Czym jest rezydentura podatkowa?


Rezydenturę podatkową należy podzielić na dwie kategorie. Jedna to kwestia rezydentury osoby fizycznej, druga to rezydentura podatkowa firmy.

Mówiąc o firmie, określamy tutaj formę działalności, które posiada odrębną osobowość prawną. Dla uproszczenia możemy założyć, że jest to spółka Limited w UK, czy też spółka z o.o. w Polsce. Obie formy działalności są bardzo podobne i są określane jako odrębne osobowości prawne. Pamiętajmy, że w Polsce spółka z o.o. z jednym tylko udziałowcem jest traktowana inaczej z punktu widzenia na przykład składek na ZUS. Pomimo, że jest to spółka, jeżeli jest jednoosobowa, nadal będziemy mieli obowiązek opłaty składek na ZUS tak jak w przypadku prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej.

REZYDENTURA FIRMY

Rezydenturę firmy najczęściej określa się na podstawie głównej siedziby, rejestracji i miejsca podejmowania decyzji. Dla przykładu, jeżeli spółka jest zarejestrowana w UK, posiada adres, główną siedzibę oraz na terenie UK podejmowane są decyzje w spółce, będzie ona określana jako rezydent podatkowy w UK, więc Corporation Tax (w Polsce CIT) będzie płacony w danym kraju. W przypadku spółki jest to dosyć proste do określenia.

REZYDENTURA OSOBY FIZYCZNEJ

W przypadku rezydentury osób fizycznych, czyli nas jako właścicieli, czy też nas jako osób prowadzących działalność gospodarczą, określenie rezydentury składa się z kilku etapów.

Etap pierwszy to określenie głównego centrum interesów. Najczęściej jest to miejsce, w którym mamy jedyne, dostępne miejsce stałego zamieszkania (może być to dom na własność, wynajem lub nawet mieszkanie u rodziny). Do tego należy dodać miejsce prowadzenia działalności zarobkowej, relacja ekonomiczne i rodzinne. Jeżeli posiadamy większość naszych kontaktów, nasze jedyne, stałe miejsce zamieszkania, miejsce, w którym głównie wykonujemy pracę, nasze dzieci chodzą w tym miejscu do szkoły, czy też cała nasza rodzina jest w danym kraju to będzie to pierwsza przesłanka, że właśnie tej kraj jest naszym miejsce rezydentury podatkowej.

Etap drugi, w wielu krajach jak Polska określany jako głównym wskaźnik do określenia rezydentury (inaczej jest w UK), to fakt przebywania na terenie danego kraju więcej niż połowę roku podatkowego. Oczywiście tutaj mamy do czynienia z dodatkową komplikacją, gdyż dla przykładu w UK rok podatkowy zaczyna się 6 kwietnia i kończy 5 kwietnia, a w Polsce rok podatkowy to rok kalendarzowy. Może się okazać, że w danym roku będziemy przebywać ponad połowę w Polsce i jednocześnie w UK.

Dalsze kryteria, jeżeli powyższe nie są spełnione to na przykład obywatelstwo, natomiast w większości krajów podstawowym kryterium jest okres przebywania, zamieszkania. W takim przypadku może się okazać, że będziemy określani jako rezydenci podatkowi zarówno w UK jak i w innym kraju (na przykład w Polsce). Jeżeli nastąpi taka sytuacja należy zapoznać się z umową pomiędzy danymi krajami dotyczącą zasad unikania podwójnego opodatkowania.

Umowy międzynarodowe różnią się pomiędzy krajami. W większości przypadków, jeżeli jesteśmy rezydentami w 2 krajach, należy sprawdzić, który dochód jest opodatkowany w danym kraju oraz na jakich zasadach jest on uwzględniany w drugim. Jest to szczególnie istotne przy prowadzaniu firm oraz działalności z tytułu wynajmu nieruchomości.

Firma księgowa w UK, która rozumie kompleksowość związaną z rezydenturą podatkową jest kluczowa w prowadzeniu firmy, której działalność wybiega poza granicę Wielkiej Brytanii, ale również, której właściciele, czy dyrektorzy mogą nie mieć jasno określonego statusu rezydencji podatkowej.

Pamiętaj, jeżeli Twoja sytuacja jest skomplikowana, zasięgnij porady.

Skontaktuj się z nami.